Методи визначення податкового тягаря економічного суб`єкта

Практична робота
За оподаткуванню
На тему:
МЕТОДИ ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВОГО тягаря економічних СУБ'ЄКТА

Для визначення податкового тягаря нам знадобляться наступні показники.

№ п / п	Найменування показників	Значення показників (тис.руб.)	Додатково
1	Виручка з основної діяльності	251849	Нараховано. ПДВ 45333
2	% До отримання	428
3	% До сплати	52
4	Операційні доходи	3072
5	Операційні витрати	3753
2	Позареалізаційні доходи	3575	258924
3	Позареалізаційні витрати	2618	237173
4	Витрати в т.ч.	230750
5	матеріальні	160961	ПДВ 28973
6	заробітна плата	49973
7	ЄСП	17790	18239
8	травматизм	449
9	амортизація	973
10	податок на майно	439
11	транспортний податок	165
12	ПДФО	4909
13	Балансова прибуток	21751
14	Податок на прибуток	5220
15	Чистий прибуток	9929
16	Середня валюта балансу	181176
17	Середньорічна вартість майна	21950
18	Середньорічна чисельність працівників	450

Перша методика - Офіційна методика
Розроблено Департаментом податкової політики Мінфіну РФ, пропонує оцінювати тяжкість податкового тягаря ставленням всіх податків, що сплачуються до виручки від реалізації, включаючи виручку від іншої реалізації:
; Де НН-податкове навантаження;
Ноб-загальна сума податків
Воб - загальна сума виручки від реалізації

Податкове навантаження складає 18 копійок на 1 карбованець виручки або 18% становлять податки у виручці підприємства.
Другий метод - методика М.М. Крейнина
Ця методика передбачає зіставлення податку та джерела його сплати. Кожна група податків в залежності від джерела, за рахунок якого вони сплачуються, має свої критерій оцінки тяжкості податкового тягаря.
; Де Вр - виручка від реалізації;
З - витрати; Пч - чистий прибуток; БП - балансовий прибуток

Податкове навантаження становить 0,51
На рубль балансового прибутку податкове навантаження складає 51 коп. або частка податків у балансового прибутку складає 51%.
Третій метод - методика запропонована А. Кадушіним і Н. Михайловою
Ця методика є кількісною. Відповідно до неї пропонується оцінювати податковий тягар як частку віддається в бюджет доданої вартості, створеної окремим економічним суб'єктом у процесі своєї діяльності.
;
де КДС - коеф.добавленной вартості;
ВВ - валовий виторг
ВВ = МОЗ + ДВ + А _м + З _пл + ЕСН + Т + ПДВ _уплач. + БП
де МЗ - матеріальні витрати
ДС - додана вартість
А _м - амортизація
З _пл. - Заробітна плата
Т - травматизм
БП - балансовий прибуток
ВВ = 160961 +45333 +973 +49973 +18239 + (45333-28973) +21751 = 313590

;
де Кт - коеф. трудомісткості

;
де Ка - коеф. Амортизації


Активи

№ п / п	Найменування показників	Значення показників (тис.руб.)
1	Нематеріальні активи	350
2	Основні засоби	44534
3	Незавершене будівництво	16083
4	Прибуткове вкладення в матеріальні цінності
5	Довгострокові і короткострокові фінансові вкладення	496
6	Інші необоротні активи
7	Запаси	66371
8	ПДВ по придбаних цінностях	3912
9	Дебіторська заборгованість	50899
10	Грошові кошти	11898
11	Інші оборотні активи
12	РАЗОМ АКТИВИ застосовувані до розрахунку	194049

Пасиви

№ п / п	Найменування показників	Значення показників (тис.руб.)
1	Зобов'язання за позиками та кредитами довгострокові	2745
2	Інші довгострокові зобов'язання
3	Короткострокові зобов'язання за позиками і кредитами	98968
4	Кредиторська заборгованість	22770
5	Заборгованість учасникам засновникам по виплаті доходів
6	Резерви майбутніх витрат
7	Інші короткострокові зобов'язання
8	РАЗОМ ПАСИВИ застосовувані до розрахунку	124483

ЧА = А - П;
ЧА = 194049-124483 = 69566
;

де ЧА - чисті активи; А-актив; П - пасив
Величина податкового навантаження, отримана за даною методикою, характеризує розмір величини невикористаних можливостей підприємства по вкладеннях їх в активи, тобто величина чистого прибутку повинна бути спрямована підприємством повністю на розширення потужностей існуючого виробництва.
Четвертий метод-методика Є.А. Кірове
Ця методика розроблена доктором економічних наук Є.А. Кірова, який вважає, що некоректно застосовувати такий показник, як виручка від реалізації в якості бази для обчислення податкового навантаження на економічний суб'єкт. Вона вводить показник знову створеної вартості і податкове навантаження розрахунків по відношенню до цього показника
ВСР - новостворена вартість
ВСР = Вр - МОЗ - Ам + ВД - ВР;
де ВД - позареалізаційні доходи
ВР - позареалізаційні витрати
ВСР = 251849-160961-973 +7075-6423 = 90567
;
НП = ПНП-ПП;
НП = 22355-9929 = 12426
ПНП = БП + Ним + Нтр.;
ПНП = 21751 +439 +165 = 22355
де НП-податкові платежі
ПНП-прибуток з податкових платежів
Ним - податок на майно
Нтр. - Транспортний податок
1 ^й варіант розрахунку податкового навантаження
;
2 ^й варіант розрахунку податкового навантаження
;
Перевагою даної методики є те, що вона дозволяє порівнювати податкове навантаження на конкретні господарюючі суб'єкти в незалежності від їх галузевої приналежності, тому що податкові платежі співвідносяться з новоствореною вартістю, податковий тягар оцінюється щодо джерела сплати податків.
Формування знову створеної вартості не прив'язана до сплачуються податків.
Недоліком цієї методики є те, що вона не враховує вплив таких показників, як фондомісткість, трудомісткість, рентабельність, оборотність оборотних активів і не дозволяє прогнозувати зміни ділової активності економічного суб'єкта в залежності від зміни кількості податків, податкових ставок і пільг.
П'ятий метод - методика М.І. Литвинова
Який пов'язує показник податкового навантаження з числом податків та інших обов'язкових платежів, а також зі структурою податків економічного суб'єкта і механізмом справляння податків.
У даному випадку пропонується податкове навантаження визначати по всіх податках і джерел його сплати.
;
де - Сума всіх податків
- Джерела сплати податків

Податкове навантаження від джерел сплати податків становить 22%
Дана методика характеризує середнє значення податкового навантаження за всіма видами податків. Порогове значення цього показника відповідає 22%.
Шостий метод - методика Т.К. Островенко
Автор даної методики всі показники податкового навантаження поділяє на приватні й узагальнюючі, і потім визначає податкове навантаження в співвідношенні суми податкових зобов'язань з різними показниками.
До узагальнюючих показників, що характеризують податкове навантаження економічного суб'єкта автор відносить наступні показники:
- Податкове навантаження на виручку підприємства (НН _вир)
- Податкове навантаження на валюту балансу (НН _СБ)
- Податкове навантаження на вартість основних ср-в (НН _ОС)
- Податкове навантаження на нематеріальні активи (НН _НА)
- Податкове навантаження на середню чисельність працівників (НН _ЧСР.)
; Н _зобов = ПДВ _погаш + Н _ІМ + Н _приб + (ЄСП + Т)
Н _зобов = 45333-28973 +439 +5220 +18239 = 40258

;

де СБ-валюта балансу;
;

де ОС - основні засоби;
;

де НА - нематеріальні активи;
;

де Ч _сер - середня чисельність працівників;
;

де ДЗК - довгострокові позики і кредити;
До приватним показниками, що характеризують податкове навантаження економічного суб'єкта автор відносить наступні показники:
- Податкове навантаження на витрати підприємства по всіх видах діяльності (НН _З)
- Податкове навантаження на матеріальні витрати (НН _МОЗ)
- Податкове навантаження на чистий прибуток (НН _ПП)
- Податкове навантаження на дебіторську заборгованість (НН _ДЗ)
; ;
;

де МЗ - матеріальні витрати;
;

де ЧП - чистий прибуток;
;

де ДЗ-дебіторська заборгованість;
Дана методика показує податкове навантаження у співвідношенні податкових зобов'язань з різними показниками (загальними і приватними).

Підсумкове висновок по ТОВ «Металургремонт» за період з 01 січня - 31 грудня 2004 р .

№ п / п	Найменування методики	Од.	Значення показат.
1	Офіційна методика	руб	0,18
		%	18
2	Методика М. М. Крейнина	руб	0,51
		%	51
3	Методика А. Кадушіна і Н. Михайловою	%	20
4	Методика Є.А. Кірове	%	33
5	Методика М.І. Литвинова	%	22
6	Методика Островенко Т.К.
	Загальні показники:	руб.	0,16
		%	16
		руб.	0,22
		%	22
		Руб.	0,9
		%	90
	Приватні показники:	Руб.	0,17
		%	17
		Руб.	0,25
		%	25
		Руб.	0,79
		%	79